ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДСТВ

Содержание
  1. Схемы, позволяющие перераспределить средства группы без налоговых потерь
  2. Перераспределение средств материнской компанией
  3. Перераспределение средств, аккумулированных единым аутсорсинговым центром
  4. Перераспределение средств, аккумулированных «хранителем активов»
  5. Финансирование через возвратный лизинг
  6. Децентрализованное перераспределение средств с помощью штрафов
  7. Перераспределение средств внутри группы компаний
  8. Перераспределение средств
  9. Назначение модуля
  10. Подключение модуля
  11. Принцип работы
  12. Стратегия выставления суммы к оплате с баланса компании
  13. Погашение кредита и возврат средств для оплаченных по распределенному счету заказов
  14. Перераспределение средств субагентства
  15. Обзор выделенных средств пользователям субагентства
  16. Редактирование счета пользователя субагентства
  17. Оплата с баланса компании
  18. См. также
  19. Управление финансовыми потоками. Перераспределение средств в рамках холдинга: как не потерять на налогах и избежать претензий инспекторов
  20. Цена с дисконтом
  21. Заем для «дочки»

Схемы, позволяющие перераспределить средства группы без налоговых потерь

ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДСТВ

Перераспределение средств между участниками группы компаний является важным инструментом операционного управления холдингом. При этом на практике стремятся, чтобы финансирование участников группы либо передача между ними имущества происходили с минимальными налоговыми потерями.

Бесспорно, самым распространенным способом перераспределения средств внутри группы компаний является предоставление процентных или беспроцентных займов. Но, несмотря на ряд объективных преимуществ, такой способ не является универсальным.

Ограничения, установленные статьей 269 НК РФ, а также возвратный характер займов, могут осложнить задачу безналогового финансирования.

Поэтому компании на практике применяют ряд других действенных способов перераспределения средств в группе, не теряя при этом на налогах.

Перераспределение средств материнской компанией

Схема 1. Дивиденды перераспределяются при помощи безвозмездной передачи имущества

В чем экономия. Экономии нет, но при выполнении определенных условий, предусмотренных НК РФ, у участников группы не возникает дополнительных налоговых обязательств.

Как работает схема. Материнская компания получает дивиденды от одной дочерней компании и перераспределяет их в другую дочернюю компанию посредством вклада в имущество, безвозмездной передачи или путем увеличения уставного капитала. Для того чтобы схема была безналоговой, ее участники выполняют следующие условия.

Материнская компания на момент принятия решения о выплате дивидендов должна владеть в течение года не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале дочерней компании. Тогда выплачивающая доход дочерняя компания в качестве налогового агента не будет удерживать налог на прибыль (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

При дальнейшем перераспределении средств в другое дочернее общество на практике пользуются положениями статьи 251 НК РФ. То есть передают средства либо в качестве вклада в уставный капитал (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ), либо в целях увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ), либо безвозмездно (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако у данного способа перераспределения есть и свои минусы.

Во-первых, «дочка», выплачивающая доход материнской компании в виде дивидендов, фактически делает это после уплаты всех налогов, то есть не учитывает данные средства в налоговых расходах.

Во-вторых, распределение дивидендов осуществляется только на основании решения общего собрания участников или акционеров не чаще чем ежеквартально. Для некоторых компаний это делает подобный вариант неприемлемым.

Перераспределение средств, аккумулированных единым аутсорсинговым центром

Схема 2. Доходы от аутсорсинга перераспределяет материнская компания

В чем экономия. В отличие от первого способа, в данном случае сосредоточение финансовых ресурсов осуществляется в аутсорсинговой компании, которая применяет упрощенную систему налогообложения.

Компании группы оплачивают этому обществу такие услуги, как ведение централизованной бухгалтерии, юридическое сопровождение, специализированное консультирование и т.п.

Соответственно, указанные расходы уменьшают базу по налогу на прибыль обслуживаемых компаний. У «дочки», оказывающей услуги, налоговые потери нивелируются применением «упрощенки».

В результате перераспределение происходит одновременно со снижением совокупной налоговой нагрузки.

Как работает схема. В структуре холдинга создается дочерняя компания, применяющая «упрощенку» с объектом «доходы» (ставка 6%). Это вспомогательное общество оказывает услуги остальным участникам группы.

Его собственные расходы при этом сводятся к арендным платежам и выплате зарплаты сотрудникам.

При этом, чтобы не потерять права на применение «упрощенки», соблюдают ограничение – максимальная сумма дохода управляющей компании не должна превышать 60 млн рублей за год (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Далее эта компания каждые три месяца принимает решение о выплате дивидендов. Таким образом, материнская компания получает от «управляющей дочки» деньги после уплаты единого налога. При этом, в случае соблюдения условий подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, полученные дивиденды будут облагаться по нулевой ставке.

Дальнейшее перераспределение денег из материнской компании может осуществляться так же, как в способе 1, либо заемным финансированием, в зависимости от целей группы и финансового состояния получающих дочерних компаний.

Перераспределение средств, аккумулированных «хранителем активов»

Схема 3. Доходы от «хранителя активов» перераспределяет материнская компания

В чем экономия. Сосредоточение всех ценных активов (недвижимость, оборудование, объекты интеллектуальной собственности) в одной дочерней компании, применяющей упрощенную систему, позволяет сэкономить налог на имущество внутри группы компаний (п. 4. ст. 346.26 НК РФ), а также аккумулировать денежные средства группы.

В отличие от способа, использующего аутсорсера, включение в структуру группы «хранителя активов» имеет прозрачную и реальную деловую цель – защита активов компании от посягательств третьих лиц.

Как работает схема. В холдинге создается дочерняя компания, которая является собственником всех ценных активов, в том числе объектов интеллектуальной собственности. Впоследствии такие активы передаются в аренду остальным участникам группы, тем самым происходит накопление финансового ресурса.

Впоследствии такие средства перераспределяются через безналоговый механизм выплаты дивидендов материнской компании и их перечисления остальным участникам группы путем описанных выше способов – безвозмездной передачи имущества, вклада в уставный капитал или увеличения чистых активов (подп. 1 п. 3 ст. 284, ст.

251 НК РФ).

Несмотря на то что в целом «хранители активов» привлекают меньше внимания контролеров, одной из причин вероятных претензий может стать серьезное отличие стоимости аренды имущества от рыночной.

В этом случае налоговики часто привлекают профессиональных оценщиков имущества.

В случае недвижимости это оправданно, но, скажем, оценить стоимость предоставления права на использование товарного знака (бренда) и иных объектов интеллектуальной собственности на практике оказывается очень сложно.

Финансирование через возвратный лизинг

Схема 4. Применение механизма возвратного лизинга

В чем экономия. Дружественный лизингополучатель оптимизирует налог на прибыль с помощью уплаты лизинговых платежей, а также за счет значительного сокращения срока службы основного средства при использовании ускоренного коэффициента амортизации (п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Как работает схема. В группе дружественных компаний создается лизинговая компания. Она может оказывать услуги финансовой аренды как внутри группы, так и вовне. Лизингополучателем при этом выступает любой участник группы компаний, имеющий соответствующие активы.

Он продает лизинговой компании основное средство (недвижимость, дорогостоящее оборудование) и затем берет это имущество в аренду у лизинговой компании. Возможность субъекта лизинговых отношений одновременно выступать в качестве продавца объекта лизинга и лизингополучателя установлена в статье 4 Федерального закона от 29.

10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Преимуществом такого способа является оперативное привлечение оборотных средств с возможностью уменьшения налоговой нагрузки за счет лизинговых платежей.

Потерь по НДС не возникнет – перечисленный в бюджет налог сможет возместить лизинговая компания.

Лизингодатель при этом выступает неким финансовым центром, который единовременно выплачивает крупные суммы средств, в последующем принимая их обратно по частям в виде лизинговых платежей.

Существенным минусом данного способа перераспределения средств в группе компаний являются высокие налоговые риски. Часто возвратный лизинг контролеры приравнивают к фиктивным сделкам.

Децентрализованное перераспределение средств с помощью штрафов

Схема 5. Перераспределение средств без формирования финансового центра

В чем экономия. Возмещение ущерба, выплата пеней и штрафных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств для группы компаний не создает потерь по налогу на прибыль.

В частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих им уплате на основании решения суда штрафов или пеней за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба компания может учесть при исчислении налога на прибыль (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Штрафные санкции не создают дополнительной нагрузки и по НДС, даже если сама сделка этим налогом облагается. Есть основание считать, что выплата санкций за нарушение условий договора не облагается НДС в любом случае.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2636-shemy-pozvolyayushchie-pereraspredelit-sredstva-gruppy-bez-nalogovyh-poter

Перераспределение средств внутри группы компаний

ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДСТВ

«Финансовая газета», 2011, N 3

В российском экономическом пространстве работает огромное количество различных групп компаний. Такие группы могут быть как связаны между собой юридически, иметь доли в капитале друг друга, так и не обладать откровенной юридической связью, но иметь одних и тех же собственников.

Соответственно, при работе таких групп возникает много вопросов, связанных с перераспределением ресурсов внутри группы.

Грамотное, рациональное и своевременное перераспределение финансовых ресурсов между организациями, входящими в состав группы компаний, позволяет снизить потребность группы в оборотном капитале и, как следствие, снизить издержки группы на обслуживание этого капитала, а следовательно, повысить эффективность его использования.

Таким образом, на первый план при финансовом планировании деятельности группы компаний выходит планирование денежных потоков, осуществляемых между предприятиями — участниками такой группы.

На данный момент российское законодательство не рассматривает группу предприятий, пусть даже и взаимосвязанных юридически, как единое целое.

Поэтому взаимоотношения между организациями, входящими в состав участников группы, рассматриваются, за некоторым исключением, как взаимоотношения между отдельно взятыми юридическими лицами со всеми вытекающими из таких взаимоотношений законодательными и налоговыми последствиями.

В ряде случаев группа предприятий, планируя перераспределение средств между своими участниками, может столкнуться либо с дополнительными затратами в виде налогов, либо с дополнительными рисками в виде вероятности получения претензий со стороны налоговых органов. В таких случаях необходимо проводить сравнительный анализ потенциальных выгод от рационального использования оборотного капитала по группе компаний в целом с возможными негативными налоговыми последствиями.

Достаточно важным представляется не только четко представлять себе все возможные способы перераспределения ресурсов между организациями — участниками группы и иметь ясное представление, к каким юридическим и налоговым последствиям может привести применение того или иного способа, но и в первую очередь изучить возможные способы перераспределения с точки зрения тех возможностей, которые они представляют. Поэтому представляется необходимым рассмотреть эти способы с точки зрения их классификации по ключевым признакам.

В зависимости от сроков, целей перераспределения денежных ресурсов между организациями — участниками группы и ряда других признаков различают несколько классификационных групп.

Выделяют способы перераспределения ресурсов, различающиеся по:

направлению перераспределения денежных ресурсов;

регулярности совершения операций;

затратности для организаций, участвующих в перераспределении ресурсов;

временным параметрам передачи ресурсов.

Наиболее важными, по нашему мнению, являются классификационные признаки по затратности перераспределения средств и по временным параметрам передачи ресурсов, поскольку они напрямую влияют не только на процесс планирования расходования финансовых ресурсов в группе компаний, но и оказывают влияние на уровень расходов, которые несет организация и, соответственно, и вся группа организаций.

Рассмотрим основные классификационные группы.

  1. По направлению перераспределения денежных ресурсов. По данному критерию выделяют следующие направления перераспределения ресурсов:

от материнской компании — дочерней. Чаще всего необходимость движения ресурсов от материнской компании в сторону дочерней возникает на инвестиционных стадиях. В это время идет активное вложение средств в развитие дочерней компании.

По прошествии инвестиционной стадии необходимость вложения ресурсов в дочернюю компанию отпадает, если, конечно, дочерняя компания не является убыточной или просто обыкновенным центром затрат в группе компаний.

Основными, но не единственными способами перераспределения ресурсов в данном направлении являются участие в капитале дочерней организации или предоставление ей займов;

от дочерней компании — материнской. Нередко данное направление перераспределения ресурсов обусловлено выводом прибыли, зарабатываемой дочерней организацией, в пользу материнской компании. Основными, но не единственными способами распределения ресурсов в данном направлении являются трансфертные цены, проценты по займам или дивиденды;

между дочерними компаниями. Перераспределение средств между дочерними компаниями чаще всего напрямую не происходит, оно осуществляется через материнскую компанию или специально созданное в рамках группы предприятий казначейство.

Движение средств между такими организациями может быть обусловлено наличием между ними хозяйственно-экономических связей (тогда движение происходит через трансфертное ценообразование) или единичными временными причинами (тогда движение средств в основном происходит на заемной основе).

  1. По регулярности совершения операций. По данному критерию различают разовые перераспределения средств и перераспределения, осуществляемые на регулярной основе:

разовые перераспределения — это такие перераспределения средств, необходимость в которых возникает на нерегулярной основе.

Чаще всего необходимость в таких перемещениях средств возникает на инвестиционных стадиях, для осуществления разовых возвратных перемещений, направленных на устранение кассовых разрывов в организации, или корректировки неточности расчета трансфертных цен.

Данный вид перераспределения ресурсов осуществляется чаще всего либо посредством займов между организациями, либо через выплату дивидендов, либо путем участия в капитале;

регулярные перераспределения — это такие перераспределения средств между организациями — участниками группы, которые осуществляются на регулярной основе. Такого рода перераспределения ресурсов чаще всего возникают в связи с необходимостью перераспределения прибыли, зарабатываемой дочерней компанией, в пользу материнской компании.

Поскольку организация осуществляет свою деятельность на регулярной основе, в общем случае на регулярной основе зарабатывается и прибыль.

Регулярные перераспределения ресурсов чаще всего осуществляются либо через механизм трансфертного ценообразования, либо реже через выплату процентов по займам, полученным в момент инвестиционной фазы от материнской компании, либо через механизм выплаты дивидендов.

  1. По затратности для организаций, участвующих в перераспределении ресурсов. Данный критерий оказывает одно из основных влияний на принятие решений по применению того или иного способа перераспределения ресурсов между организациями — участниками группы. По данному критерию различают затратные и бесплатные способы перераспределения. К затратным относятся те способы, при применении которых либо у передающей стороны, либо у получающей возникают дополнительные издержки, связанные с передачей этих ресурсов. Если рассматривать вопрос передачи ресурсов «под микроскопом», то издержки возникают всегда и связаны они либо с затратами на оформление (хозяйственные расходы в виде бумаги, чернил и т.д. и заработная плата сотрудников, оформляющих данные сделки), либо с банковскими комиссиями за перевод денежных средств между счетами различных организаций. Однако, говоря о бесплатных способах перераспределения, издержками такого рода мы будем пренебрегать.

Иногда в силу неоднозначности действующего законодательства тот или иной способ бывает сложно отнести к затратному или бесплатному.

В каждом таком случае организация должна принимать индивидуальное решение в целях классификации, исходя из своего видения действующего законодательства и оценки вероятности отстаивания своих позиций в судебном порядке. Примером спорного способа могут служить проценты по займам.

Поскольку займы осуществляются между взаимозависимыми организациями, то в силу положений НК РФ у налоговой инспекции может возникнуть соблазн по переклассификации процентов в выплату дивидендов с соответствующим пересчетом налогов как у выплачивающей стороны, так и у принимающей.

  1. По временным параметрам передачи ресурсов. В рамках данного критерия можно выделить возвратные и безвозвратные способы перераспределения ресурсов. К возвратным способам можно отнести те способы, при применении которых у принимающей стороны возникают обязательства по возврату переданных ей активов через определенный период. В качестве возвратного способа можно привести в пример заем между организациями. К безвозвратным способам, соответственно, относятся те способы, при применении которых не возникает обязательств по возврату переданных ресурсов. Примером безвозвратного способа может служить участие в капитале организации или применение трансфертного ценообразования.

Четкое понимание различий между теми или иными способами перераспределения ресурсов между участниками группы позволяет:

оптимально выбрать необходимый способ перераспределения;

минимизировать затраты, возникающие при перераспределении;

минимизировать возможные негативные налоговые последствия;

своевременно применять тот или иной способ;

грамотно составлять финансовые и кассовые планы.

Исследовав основные классификационные признаки возможных способов перераспределения ресурсов между участниками группы компаний, мы можем перейти к непосредственному распределению доступных, с точки зрения российского законодательства, способов перераспределения ресурсов по основным классификационным группам.

Действующее законодательство предоставляет не так много возможностей по перераспределению ресурсов между различными юридическими лицами. Отметим, что во многих странах мира таких возможностей за счет более четко прописанных норм и более жесткого налогового контроля, к примеру за трансфертным ценообразованием, еще меньше.

С другой стороны, законодательство многих экономически развитых стран признает группу организаций при соблюдении определенных условий как некоторый самостоятельный субъект, к которому применяются свои отдельные правила налогообложения.

Тем самым для группы компаний, юридически взаимосвязанных между собой, снижаются налоговые риски и упрощается перевод ресурсов от одной компании к другой.

Российские законодатели также делают определенные шаги в сторону признания группы компаний. Так, достаточно давно проходят обсуждения законопроекта по единому налогоплательщику, рассматривающего группу компаний как единого плательщика по налогу на прибыль.

При этом все внутригрупповые обороты между организациями, входящими в соответствующую группу, в целях обложения налогом на прибыль и НДС не рассматриваются.

Одновременно с этим обсуждается и законопроект по трансфертному ценообразованию, в рамках которого предполагается ужесточить контроль за трансфертными ценами с целью борьбы с уходом от налогообложения и выводом прибыли в низконалоговые юрисдикции.

Однако все эти законопроекты пока находятся на стадии обсуждения и, на наш взгляд, реально смогут «заработать» не ранее начала 2012 г.

Пока же исходя из действующего на настоящий момент законодательства основные способы, доступные в качестве перераспределения ресурсов между различными организациями — участниками группы компаний, можно представить с точки зрения оказываемых на предприятия последствий следующим образом.

Безвозвратное перераспределение Возвратное перераспределение
По направлению перераспределения
От материнской компании — дочернейТрансфертное ценообразование; вклад в имущество общества; безвозмездная передачаЗаем; в ряде случаев трансфертное ценообразование
От дочерней компании -материнскойДивиденды; трансфертное ценообразование; безвозмездная передачаЗаем; в ряде случаев трансфертное ценообразование
Между дочерними компаниямиТрансфертное ценообразованиеЗаем; в ряде случаев трансфертное ценообразование
По регулярности совершения операций
РазовыеДивиденды; безвозмездная передача;вклад в имущество общества; трансфертное ценообразованиеЗаем; в ряде случаев трансфертное ценообразование
РегулярныеТрансфертное ценообразованиеТрансфертное ценообразование; в ряде случаев заем

При принятии решения по окончательному выбору способа перераспределения ресурсов необходимо принимать во внимание его затратность по отношению к группе в целом, а также возможное возникновение налоговых рисков, связанных с применением такого способа. Только после всестороннего изучения последствий применения того или иного способа, сопоставления получаемых выгод с возможными рисками следует остановиться на том или ином варианте.

И.Брыкин

Финансовый директор

ООО «МК ВИТА-ПУЛ»

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/72967-pereraspredelenie-sredstv-vnutri-gruppy-kompanij

Перераспределение средств

ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДСТВ

Перераспределение средств — дополнительный модуль системы бронирования билетов онлайн Nemo.travel для B2B-агентств.

Назначение модуля

При использовании стандартной схемы оплаты с баланса компаний на каждую компанию выделяется единый счет, и доступ к нему по умолчанию в равной степени имеют все сотрудники-эксперты данного субагента и сам менеджер компании.

Но в таком случае трудно избежать случаев злоупотребления счетом: каждый сотрудник может распорядиться фактически всей доступной суммой счета/доступного овердрафта.

Модуль Перераспределение средств позволяет задать в рамках одного счета лимит на определенную сумму на конкретного пользователя компании (или группу пользователей), что позволит избежать таких ситуаций.

Во-вторых, данный модуль дает возможность оплачивать заказы с баланса компании обычным пользователям компании (не экспертам), что не поддерживается в стандартной схеме оплаты с баланса компаний.

Подключение модуля

Модуль подключается дополнительно администратором системы Nemo.travel. Для подключения модуля обратитесь в проектный трекер Nemo.travel

Принцип работы

Субагент может распределить свою сумму счета, установленную для него корневым агентством, между своими собственными пользователями, чтобы пользователи субагента могли пользоваться способом оплаты с баланса компании.

Субагент выделяет для своего пользователя/группы пользователей часть счета, который ранее был выдан субагенту корневым агентством.

Та часть счета, которую менеджер субагента распределяет для своих пользователей, не может использоваться для оплаты заказов самим субагентом (менеджером/экспертом субагента).

Правила работы модуля Перераспределение средств:

  • Распределить можно всю сумму, которая числится на балансе компании и доступном овердрафте субагентства.
  • Сумма по выделенным счетам всех объектов не может превышать сумму «баланс компании+доступный овердрафт» субагентства.
  • Пользователь использует для оплаты собственный сечт, или, если собственный счет ему не назначен субагентом, счет первого по иерархии вверх объекта, которому назначен счет (например, счет группы, в которую входит данный пользователь).
  • Пользователь может совершать платеж только в пределах относящегося к нему счета.

Внимание! Если счет не распределен на пользователя, но заведен на группу, которой он принадлежит, то пользователь использует общий счет группы.
В том числе, это может быть балансовый остаток самого субагента после вычета распределенной части, если пользователь входит в корневую группу субагента.

  • Если для пользователей или групп субагента не задано перераспределение средств, то оплата с баланса компании будет доступна только менеджеру/эксперту субагентства.
  • Если для пользователей или групп субагента в таблице задана хотя бы одна запись распределения, то оплата с баланса компании разрешается для тех пользователей, на которых задано перераспределение и активирован этот способ оплаты в разделе Финансы и платежи → Платежные методы → Доступ к способам оплаты. При этом, сумма, доступная пользователю, задается при перераспределении.

Внимание! При использовании модуля Перераспределение средств субагенту необходимо следить за теми пользователями/группами пользователей, которым он разрешает оплачивать заказы с баланса компании.

Чтобы включать и отключать доступ к оплате с баланса компании для пользователя/группы пользователей, в разделе Финансы и платежи → Платежные методы → Доступ к способам оплаты отрегулируйте доступность платежных методов для разных групп и пользователей субагента (подробнее см. Платежные методы в Nemo.travel).

Схема перераспределения средств субагента

Стратегия выставления суммы к оплате с баланса компании

При использовании модуля Перераспределение средств опция Вычитать собственный сбор субагента (для менеджеров и экспертов) (параметр Стратегия выставления суммы к оплате для субагентов в разделе Управление продажами → Авиабилеты → Ценообразование → Настройки) всегда работает (включена) независимо от настройки опции. Таким образом, при включении модуля Перераспределение средств, списание средств с общего счета субагента осуществляется всегда за вычетом собственного сбора субагента.

Движение средств на счетах осуществляется согласно следующему принципу:

  • При оплате заказа пользователем субагента:
    • на странице заказа пользователя сумма к оплате отображается полная,
    • при оплате с баланса компании пользователя снимается вся сумма заказа, включая комиссии и сборы субагента, а собственный сбор субагента возвращается на счет субагента,
    • сумма заказа вместе с комиссией вычитается из общего счета субагента за вычетом собственного сбора субагента. В Истории операций по счету (см. Баланс компаний) будет отображаться две операции — списание полной суммы с балансового счета пользователя, зачисление сбора на счет субагента.
  • При оплате заказа менеджером или экспертом субагента:
    • при отображении суммы заказа на странице заказа:
      • если опция Вычитать собственный сбор субагента и/или Вычитать комиссию субагентов активна, то на странице заказа для менеджера и эксперта отображается сумма за вычетом собственного сбора и/или комиссии субагента.
      • если опция Вычитать собственный сбор субагента и/или Вычитать комиссию субагентов не включена, на странице заказа для менеджера и эксперта отображается полная сумма.
    • при оплате с баланса компании субагента снимается сумма заказа за вычетом комиссий и сборов субагента.

Погашение кредита и возврат средств для оплаченных по распределенному счету заказов

При погашении кредита или возврате средств сумма возвращается на счет, с которого проведена оплата. Если этот счет уже удален, то сумма вернется на счет первого по иерархии выше объекта, у которого он установлен.

Перераспределение средств субагентства

После подключения модуля в панели администрирования появляется раздел Перераспределение средств, располагающийся по адресу Финансы и платежи → Баланс компаний → Перераспределение средств. Раздел доступен только менеджеру корневого агентства и менеджеру субагентства.

Выберите объект применения настроек в поле Пользователь. В зависимости от выбранного пользователя на странице отображается либо таблица распределения средств выбранного субагента, либо форма для выделения средств выбранному пользователю.

Обзор выделенных средств пользователям субагентства

Если в качестве пользователя выбрано субагентство, то на странице отображается:

  • Информация о текущем состоянии баланса субагентства:
    • баланс субагентства.
    • овердрафт субагентства.
    • допустимая сумма к распределению — доступная для распределения сумма определяется как: «сумма баланса компании» + «доступный овердрафт» — «уже распределенная на пользователей субагента сумма» .
  • Таблица со всеми установленными суммами баланса выбранного субагента и остаток на балансе субагента.

Таблица содержит следующие столбцы:

  • Пользователь — список пользователей/групп пользователей субагента, для которых был выделен счет. Последний пользователь в списке — само субагентство.
  • Сумма — баланс компании, выделенного пользователю или группе. Для пользователя-субагентства отображается остаток баланса субагентства за вычетом .
  • Ред. — ссылка на страницу редактирования счета пользователя. При нажатии ссылки пользователь переходит на форму для редактирования величины счета этого пользователя.
  • Удл. — кнопка удаления записи о счете пользователя. При удалении средства пользователя возвращаются на счет субагентства.

Чтобы сортировать записи в таблице по возрастанию/убыванию параметра, нажмите на заголовок столбца таблицы.
Редактирование/удаление собственного счета субагентства недопустимо, поскольку он устанавливается менеджером корневого агентства в разделе Управление счетами см. Баланс компаний.

Таблица перераспределения средств пользователям субагентства

Редактирование счета пользователя субагентства

Чтобы задать счет пользователю или группе:

  1. Зайдите в раздел Редактирование баланса пользователя субагентства. Зайти на страницу редактирования баланса пользователя/группы пользователей можно двумя способами:
    • Выбрать в качестве объект применения настроек в поле Пользовательпользователя/группу пользователей.
    • Если счет для пользователя/группы пользователей был задан ранее, можно перейти к редактированию средств пользователя из таблицы перераспределения средств (см. предыдущий раздел).
  2. Установите размер счета, предоставленный выбранному пользователю — значение, которое будет выделено из собственных средств субагента этому пользователю или группе.
    При задании величины счета уменьшается сумма, допустимая к распределению.
    • Если введена сумма, превышающая размер собственных средств субагента, то текущее значение счета этого пользователя останется неизменным, и на странице отобразится сообщение «Размер счета не был изменен, т.к. сумма превышает максимальное значение».

Валюта сечта определяется валютой счета субагентства, т.е. если счет субагентства задан в RUB, то валюта счета пользователя/группы пользователей тоже RUB. В качестве размера счета разрешен ввод только положительных чисел, дробная часть которых отделена точкой или запятой.

Форма управления балансом пользователя

Также есть возможность установить для пользователя счет, превышающий реальный баланс компании субагентства с помощью настройки Сумма распределенных счетов может превышать сумму баланса субагентства.

В данном случае пользователь сможет оплатить перелет, только если на счету субагентства хватает средств на оплату данного перелета. Иначе пользователю будет выведено сообщение с просьбой обратиться в агентство.

Чтобы включить данную настройку:

  • Зайдите в раздел Финансы и платежи → Баланс компаний → Управление счетами
  • Включите настройку Сумма распределенных счетов может превышать сумму баланса субагентства и сохраните изменения

Оплата с баланса компании

Чтобы пользователю или группе пользователей субагентства был доступен способ оплаты с баланса компании, для этих объектов должен быть включен платежный метод Баланс компании в разделе Финансы и платежи → Платежные методы → Доступ к способам оплаты.

Убедитесь также, что платежный шлюз заведен для этих пользователей в разделе Финансы и платежи → Платежные методы → Управление шлюзами, в настройках фильтрации данного платежного метода активна опция Платежный шлюз включен (подробнее см. Платежные методы в Nemo.

travel).

При выборе способа оплаты Баланс компании после бронирования при переходе к оплате на странице заказа пользователю отобразятся данные о состоянии доступного ему баланса компании:

  • «Баланс компании»,
  • «Доступный овердрафт»,
  • «Останется после оплаты»,
  • «Сумма к оплате».

Чтобы оплатить заказ средствами с баланса компании:

  • Пользователь нажимает на кнопку Оплатить.
  • Во всплывающем окне отобразится сообщение: «Внимание, с вашего баланса компании будут списаны средства. Продолжить?». Для оплаты с баланса компании пользователь должен согласиться.
  • Средства списываются с баланса компании, который назначен пользователю. Заказу присваивается статус Оплачен.

См. также

Источник: https://support.nemo.travel/ru/%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2

Управление финансовыми потоками. Перераспределение средств в рамках холдинга: как не потерять на налогах и избежать претензий инспекторов

ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДСТВ

Комментарий эксперта ITeam: Перераспределение средств между бизнес-единицами холдинга несомненно является одной из ключевых задач финансового директора. И ее решение не бывает тривиальным, так как за перемещениями денежных средств между аффилированными компаниями «зорко» следят налоговые органы.

В связи с этим холдинги вынуждены использовать все описанные автором способы: от трансфертного ценообразования и внутренних займов до участия в капитале и создания компаний «держателей активов».

Финансовым директорам приходится балансировать между выгодами от снижения налогооблагаемой базы, повышения ликвидности и платежеспособности и несовершенством законодательства, регулирующего взаимоотношения между компаниями одного холдинга.

Выпускник консалтинговой компании ITeamведущий специалист отдела бюджетирования ОАО “ГЛАВСТРОЙ”

Сергей Бежин

Одна из главных задач финансового директора любого холдинга – перераспределение денежных средств без потерь на налогах.

Распространенная ситуация, когда у одной «внутригрупповой» компании наблюдается избыток денежных средств, а у другой финансовых ресурсов не хватает для закрытия кассовых разрывов.

Но даже при равномерном развитии всех предприятий группы некоторым из них могут потребоваться долгосрочные инвестиции в новые проекты со стороны управляющей компании. Решить эту задачу можно несколькими способами, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки.

Цена с дисконтом

Трансфертное ценообразование – один из самых старых способов перераспределения денег в рамках холдинговых структур, который постепенно уходит в прошлое. Суть его заключается в реализации товаров и услуг между интегрированными компаниями по специальным внутренним ценам.

Производственное предприятие группы реализует продукцию по заниженным ценам внутренней сбытовой компании, которая в свою очередь отпускает товар уже по рыночной цене. Особая экономия на налоге на прибыль достигается в том случае, если сбытовая компании, в которой аккумулируется прибыль, сидит на льготном режиме налогообложения (УСН или ЕНВД).

Вместе с тем, это один наиболее рискованных способов, поскольку вызывает повышенный интерес со стороны контролирую-щих органов. Во-первых, налоговики могут проверить сопоставимость цен компании-производителя для различных покупателей. Если выявленная разница окажется существенной, компании грозят штрафные санкции и доначисление налогов.

Во-вторых, налоговые последствия трансфертного ценообразования могут быть пересмотрены в соответствии со статьей 40 НК РФ. Данная статья представляет собой некий компромисс, с одной стороны предоставляю-щий компаниям свободу в формировании внутренних цен, а с другой – ограничивающий их отклонение от рыночных не более чем на 20%.

При этом фискальным органам разрешается проверять правильность применения цен по таким сделкам лишь в трех случаях:

  • между взаимозависимыми лицами;
  • при бартерных операциях;
  • при осуществлении внешнеторговых сделок.

Говорит ДМИТРИЙ КРАВЧУК, финансовый консультант консалтинговой компании «Финансы и кредит»:

?С введением в законодательство понятия аффилированных, «взаимосвязанных» и «взаимозависимых» лиц, в нем появились элементы антитрансфертного регулирования.

Подобное законодательство имеется практически во всех странах мира, но вовсе не устраняет трансферт-ное ценообразование из хозяйственной практики.

В российских условиях значительные «трансфертные» возможности сохраняются в области товарообмена, оборота услуг, операций с капиталоемкими активами, в сфере использования некоммерческих механизмов и различных коллективных форм бизнеса?.

В силу своей ограниченности статья 20 НК РФ не позволяет признать взаимозависимыми две фирмы, являющиеся «дочками» одной материнской компании. В ней установлен довольно краткий список оснований для признания взаимозависимости. К ним относится:

  • участие одной компании в капитале второй (суммарная доля такого участия должна составлять более 20%);
  • семейное родство;
  • должностное подчинение одного физического лица другому.

Одним из приоритетных направлений налоговой реформы в 2008-2010 годах обозначена борьба с трансфертным ценообразованием. В качестве инструментария такой «войны» Минфин предполагает расширить критерии взаимозависимости и перечень контролируемых сделок.

Заем для «дочки»

Один из самых простых и удобных способов рефинансирования группы компаний. Между предприятиями заключается договор, согласно которому заимодавец передает заемщику деньги, которые тот обязуется вернуть через определенный период времени. Заем может быть как беспроцентным, так и процентным.

Преимущество первого заключается в полном отсутствии налоговых потерь. При беспроцентном кредите ни одна из сторон сделки дохода не получает, соответственно отсутствует налогооблагаемая прибыль. Не возникает обязанностей и по выплате других налогов.

Но помимо плюсов у этого механизма есть сущест-венные негативные моменты – разногласия с налоговой инспекцией неизбежны. При получении займа налогоплательщик приобретает право пользования денежными средствами, стоимость которого может быть оценена как сумма сэкономленной платы за их использование.

В соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ к внереализационным доходам для целей налогообложения прибыли относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества, услуг или имущественных прав.

Во втором случае, при начислении процентов на сумму займа может увеличиться налоговая нагрузка заимодавца, которая частично компенсируется уменьшением налога на прибыль заемщика. Правда, такая экономия не всегда устраивает компании. Особенно не выгодны процентные займы, если в качестве заемщика выступает убыточная компания холдинга, а в роли кредитора – прибыльная.

Рассказывает ЕЛЕНА КОРНЕТОВА, ведущий консультант отдела консалтинга АКГ «ФинЭкспертиза»:

Источник: https://blog.iteam.ru/upravlenie-finansovymi-potokami-pereraspredelenie-sredstv-v-ramkah-holdinga/

Refpoeconom
Добавить комментарий