ГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

Тема 8. Налоги. Налоговая система и фискальная политика государства

ГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

План

1. Понятие и определение налогов и налоговой системы.

2. Функции налогов.

3. Принципы налогообложения.

4. Виды налогов.

5. Способы взимания налогов. Льготы по налогам.

6. Кривая А. Лаффера.

7. Налоги и налоговая политика в Республике Беларусь.

Основные понятия и определения

За счет налогов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства.

Налоги – это обязательные платежи, являющиеся основным источником пополнения доходной части государственного бюджета.

Налоги – это денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды.

Налоговая система включает:

· налогоплательщиков или субъектов налогов – физических и юридических лиц;

· объекты налогообложения – доход или имущество в виде прибыли, зарплаты, недвижимости, товара, наследства, выручки от реализации продукции, добавленной стоимости;

· источники налогов – доходы, за счет которых уплачиваются налоги;

· ставки налогов – величины налогов на единицу обложения.

Функции налогов – это проявление их сущности в действии, способ выражения их свойств как инструментов распределения и перераспределения доходов. Основные функции налогов: фискальная, стимулирующая, перераспределительная, регулирующая, контрольная.

Фискальная функция налогов заключается в изъятии средств налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государства. Регулирующая функция – снижение или повышение налогов стимулирует или сдерживает развитие определенных сфер экономики.

Перераспределительная функция – собранные в бюджете налоги предназначаются на финансирование необходимых общественных программ.

По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямыми называются налоги, взимаемые непосредственно либо с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог), либо с владельцев имущества (налог на собственность или поимущественный налог).

Косвенные налоги – налоги, которые включаются в цену товаров и тарифа на услуги. В отличие от прямых, косвенные налоги включатся в цены определенных товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. К косвенным налогам относятся акцизы и таможенные пошлины. Акцизы – это налоги на расходы, связанные с покупкой конкретных товаров и услуг на внутреннем рынке.

Они выступают в двух вариантах. Индивидуальные акцизы – надбавки к цене на отдельные виды продукции (вино, табак). Их еще называют фискальными монопольными налогами, поскольку производство и сбыт облагаемых ими товаров часто являются монополией государства или отдельных компаний.

Универсальные акцизы – налоги на общую стоимость или на часть стоимости реализуемых товаров и услуг.

К косвенным налогам относится и налог на добавленную стоимость – НДС. Этот налог платят все, кто в процессе работы и дальнейшей продажи добавляет новую стоимость к поступившей в их распоряжение продукции.

Таможенные пошлины – налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары, взимаются при пересечении этих товаров границы государства.

Известны три способа увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет:

· увеличение численности налогоплательщиков;

· расширение количества объектов налогообложения;

· повышение налоговых ставок.

Увеличение налогового давления на экономику может иметь отрицательные последствия в виде ослабления финансово-экономических стимулов производственной деятельности, уклонения от налогов и роста теневой экономики.

Льготы по налогам:

а) в форме установления сроков освобождения от налогов – налоговые каникулы;

б) в форме уменьшения ставок налогов – налоговый кредит;

в) в форме ускоренной амортизации.

Кривая Лаффера.

Американский экономист Артур Лаффер в 80-е годы ХХ века показал на фактических статистических данных, что чрезмерное повышение ставок налогов ведет к росту налоговых поступлений в бюджет лишь до определенного предела, после которого поступления снижаются из-за банкротств и уклонений от налогов (рис. 2.). Кривую Лаффера можно откорректировать только на практике с учетом специфики национальных экономик, культурных, психологических и других особенностей ее населения.

Рис. 2. Кривая Лаффера.

В большинстве случаев суммарные налоговые изъятия не должны превышать 50% прибыли, а оптимальное соотношение составляет примерно 30-40%. Так в Республике Беларусь общий уровень налоговой нагрузки на экономику снизился с 46% в 2000 г. до примерно 40% в 2005 г.

В Республике Беларусь существуют следующие основные виды налогов:

· налог на прибыль и доходы по ставке 25%; при этом налог на доходы от лотерей, казино, игровых автоматов составляет от 40 до 60%;

· налог на добавленную стоимость по ставке 18% на большинство товаров, в некоторых случаях, например, по бытовым услугам – 10%;

· акцизы – уплачиваются по определенным ставкам на каждый вид товара;

· подоходный с граждан – ставки налога 9, 15, 20, 25% в зависимости от величины дохода;

· экологический налог – устанавливается за единицу вредных выбросов в природную среду или за единицу используемого природного ресурса;

· взносы (налоги) на государственное страхование;

· налог на недвижимость – по ставке 0,1% на имущество физических лиц и 0,5% – на имущество юридических лиц;

· земельный налог – платежи за единицу земельной площади;

· чрезвычайный (чернобыльский) налог;

· таможенные пошлины и сборы;

· другие налоги и сборы.

Фискальная политика – воздействие государства на состояние экономики посредством изменения государственных расходов и налогов для достижения поставленных государством макроэкономических целей.

Пути совершенствования налоговой системы и налоговой политики:

· уменьшение суммарной налоговой нагрузки;

· изменение структуры налоговых поступлений в сторону увеличения налогов на имущество и на физических лиц;

· сокращение налоговых льгот;

· увеличение «прозрачности» налоговой системы.

Контрольные вопросы, тесты, задачи к семинарским занятиям по теме 8:

1. Какие из перечисленных функций имеют налоги в экономике страны:

а) фискальную;

б) регулирующую;

в) социальную.

2. Существуют прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги. Определите, к какому виду относится и почему:

а) подоходный налог с физических лиц;

б) налог на прибыль юридических лиц;

в) налог на добавленную стоимость (НДС);

г) налог на имущество предприятий.

3. Какой налог относится к прогрессивным:

а) налог с неизменной ставкой, не зависящей от величины облагаемого дохода;

б) налог, ставка которого увеличивается при росте величины облагаемого дохода;

в) налог, ставка которого уменьшается при росте величины облагаемого дохода.

4. Какой налог относится к регрессивным:

а) налог, ставка которого увеличивается при росте величины облагаемого дохода;

б) налог с неизменной ставкой, не зависящей от величины облагаемого дохода;

в) налог, ставка которого уменьшается с ростом величины облагаемого дохода.

5. Какие из перечисленных ниже налогов могут быть перенесены на конечного потребителя:

а) акцизы;

б) налоги на наследство и дарения;

в) налог на прибыль компаний;

г) налог на добавленную стоимость (НДС);

д) налог на личные доходы;

е) социальные взносы.

6. Как называется налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей:

а) подоходный налог;

б) налог на добавленную стоимость (НДС);

в) акциз.

7. Как называется перенесение на определенных налогоплательщиков части или всего налогового бремени путем взимания с них более высоких цен или снижения уровня предоставленных им выплат:

а) добавление налогового бремени;

б) переложение налогового бремени;

в) освобождение от налогового бремени.

8. Повышение налоговых ставок до определенного уровня приводит к:

а) подрыву частной инициативы;

б) росту бюджетных доходов;

в) значительному сокращению бюджетных доходов.

9. За счет налоговых взносов формируются:

а) финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах;

б) только финансовые ресурсы государства;

в) финансовые ресурсы предприятий.

10. Стабильность налоговой системы означает:

а) состав налогов, налоговые ставки, льготы устанавливаются раз и навсегда;

б) устойчивость социально-политической ситуации в стране, степень доверия населения администрации;

в) неизменность основных принципов налогообложения, состава налоговой системы, наиболее значимых льгот и санкций не выходящих за пределы экономической целесообразности на протяжении нескольких лет.

Литература к теме 8:

1. Заяц Н.Е. Теория налогов. – Мн.: БГЭУ, 2002.

2. Нормативно-правовая база РБ. – www. nepi. gov. by;

3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2000.

4. Практическое пособие к семинарским занятиям по экономической теории. / Под ред. В.Д. Камаева. – М., 2001. С. 190-205.

5. Артюх В.В. Экономическая теория. Практикум. – Мн., 2003. С. 121-133.

Источник: https://sci-book.com/ekonomicheskaya-teoriya/tema-nalogi-nalogovaya-sistema-fiskalnaya-74023.html

Глава 7. проблемы налогообложения. фискальная политика государства

ГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

Сущность и функции налогов. Виды налогов

Налоги – это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Также налоги можно определить какобязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Налоги следует отличать от сборов, взимание которых носит небезвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.

Отличительный признак налогов – их принудительный характер. Это означает, что физическое или юридическое лицо обязано по закону уплачивать налог независимо от своего желания.

Существуют понятия «избежание налогов» и «уклонение от уплаты налогов».

Избежание налогов – это налоговая оптимизация, уменьшение размера налоговых обязательств посредством целеноправленных действий налогоплательщика, включающих в себя использование всех предоставленных государством льгот, налоговых освобождений и других законных способов и приемов.

Уклонение от уплаты налогов – форма уменьшения налоговых и других платежей, при которой налогоплательщик умышленно избегает уплаты налога или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением законодательства.

Функции налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

В современных условиях налоги выполняют следующие функции:

фискальная функция, которая заключается в том, что с помощью налогов формируются финансовые средства государства, т. е. доходная часть бюджета, внебюджетные фонды и т. д.

регулирующаяфункция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность

распределительная функция проявляется в том, что с их помощью государство оказывает влияние на распределение и перераспределение результатов воспроизводства как на микро-, так и на макроуровне между сферами хозяйства и различными группами населения;

— контрольная функция обеспечивает контроль за поступлением налогов, правильностью их сбора в государственный бюджет.

Степень реализации функций налогов зависит от того, каким набором экономических инструментов пользуется государство. В совокупности они представляют собой налоговый механизм, посредством которого реализуется налоговая политика государства.

Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов, побуждая или препятствуя в осуществлении определенной деятельности.

Последствия повышения налогов

Налоги оказывают сильное воздействие на мотивацию экономических агентов. С одной стороны, введение налога вызывает желание уклониться от его уплаты.

Это желание может быть реализовано либо в виде ухода плательщика в теневой сектор экономики, либо в попытке переложить налоговое бремя.

Так, продавец, повышая цену предлагаемой продукции, перекладывает часть налогового бремени на покупателя (рис. 27), что показано как повышение цены с Ро до Р1.

С другой стороны, экономические агенты изменяют свое поведение. Под воздействием налога фирма сокращает объем производства, так как уменьшается ее прибыль, а следовательно и заинтересованность в производстве данного количества продукции.

Эта ситуация проиллюстрирована на рис. 27. Если вводится налог на единицу продукции, например, акцизный сбор, то предложение товара сократится, кривая сдвинется в положение S1. Вертикальное расстояние между кривыми Sо и S1 равно величине налога на единицу продукции h. Как видно из рисунка, цена на товар вырастет, а равновесное количество уменьшится.

Рис. 27 — Введение налога на товарном рынке

Если повышается налог на заработную плату, то работники могут сократить предложение труда, предпочитая иметь больше свободного времени, либо же, наоборот, увеличат предложение труда, почувствовав себя беднее и решив компенсировать снижение дохода большей зарплатой за больший период рабочего времени.

Если же рассматривать рынок капитала, то налог на капитал в какой-либо отрасли экономики вызовет его отток из-за уменьшения прибыльности вложений.

Из всего сказанного видно, что введение налога на каком-либо из рынков изменит равновесную ситуацию, как правило, в сторону ухудшения. А это, в свою очередь означает, что возможны потери в эффективности размещения ресурсов.

Налогообложение может привести и к положительному результату, если, например, налогом облагаются создатели негативных внешних эффектов.

Классификация налогов

Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:

Виды налогов по объекту: прямые, косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество.

Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг.

Объектом налогообложе­ния признаются операции по реализации (продаже) товаров и услуг. Налогоплательщиками выступают продавцы, при этом бремя налогов несут, как правило, покупатели продукции.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины.

Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция.

В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения.

Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах.

Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы.

Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.

В России существует трехуровневая система налогообложения:

федеральные налоги устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

— региональные налоги находятся в компетенции субъектов федерации;

местные налоги устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования: маркированные, немаркированные.

Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств.

Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным.

Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др.

Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики, они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимыми.

Виды налогов по характеру налогообложения, по доле дохода, уплачиваемой налогоплательщиком в связи с изменением своего дохода:

пропорциональные (доля налога в доходе неизменна независимо от размера дохода);

прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше. Регрессивные налоги связаны с косвенным налогообложением.

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог; налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

— налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС; акцизы; экспортные тарифы;

— налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории; налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы; сбор на нужды образовательных учреждений; сборы за парковку автомобилей;

— налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

Любой налог состоит из следующих элементов: субъект налога, объект налога, источник налога, единица налогообложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы.

Субъектомналога, или налогоплательщиком, называется физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог.

Объект налога — это предмет (доход имущество, товар), подлежащий налогообложению. Часто название налога является производным от его объекта (например, земельный налог).

Под источником налога понимается доход субьекта налога (зарплата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог. Иногда источник и объект налога могут совпадать (например, налог на прибыль).

Единицей налогообложения является единица измерения объекта налога (по земельному налогу такой единицей может быть, например, гектар).

Налоговая ставка (квота) представляет собой величину налога на единицу обложения. (Налог / доход ) * 100% = Налоговая ставка

Налоговым окладом называется сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта.

Под налоговыми льготами понимается полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством. Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

Выделя­ют три основных метода исчисления налогов:

— исчисление налога как разницы в оптовой и розничной ценах на товары. Классическим примером является налог с оборота;

— исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта — 1 га земли, 1 т нефти и т. п.;

— исчисление налога путем умножения ставки на стоимость объекта.

Способы взимания налогов

1.Кадастровый (таблица, справочник) — объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Этот метод взимания налогов характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

2. На основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога на него. Характерной чертой этого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход.

3.У источника – этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель получит доход, уменьшенный на сумму налога.

.

Источник: https://studopedia.net/4_21678_glava--problemi-nalogooblozheniya-fiskalnaya-politika-gosudarstva.html

Налоговая и фискальная политика

ГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

Главным источником доходов государства являются налоги. Деятель французского Просвещения Луи де Жокур писал:

«Налоги в государстве – это как бы паруса на корабле; они должны направлять, обеспечивать и доводить до гавани. Но не обременять его, не держать постоянно на море и , в конце концов, потопить».

Что же такое налог и налоговая система?

Налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня субъектами налогообложения в порядке и на условиях, определённых законодательством.

Налоговая система – совокупность существующих в стране налогов, форм, принципов и методов их построения, а так же институтов и организаций обеспечивающих их уплату, осуществляющих контроль за выполнением налогового законодательства.

Налоговая политика – политика государства в сфере налогообложения, которая предусматривает манипулирование налогами для достижения конкретных целей: увеличения объема производства и занятости или снижения уровня инфляции.

Она предусматривает:

— формирование и изменения в налоговой системе – определение видов налогов, а так же роли каждого налога в формировании доходов госбюджета;

— установление налоговых ставок и их дифференциация;

— налоговые льготы;

— определение механизма исчисления и перечисления налогов в бюджет.

С помощью налоговых ставок можно влиять на деловую активность.

Функции налогов:

— Фискальная – формировать ресурсы государства и местных органов власти для финансирования соответствующих расходов;

— Распределительная – перераспределение доходов между государством и местными бюджетами, перераспределение национального дохода, распределение налогового бремени между социальными группами;

— Регулирующая – целенаправленное воздействие на темпы экономического роста, структуру и перестройку, накопление денежного капитала, инфляцию и занятость;

— Стимулирующая — создание предпосылок для повышения деловой активности, поощрения отдельных видов предпринимательства, привлечения иностранных инвестиций.

Современная налоговая система включает различные виды налогов.

Основные их группы составляют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество конкретного налогоплательщика (подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, налог на сверхприбыль, налог на доходы от денежных капиталов, налог с наследства и дарений и др.).

Непрямые налоги (косвенные) – это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включённые в тариф.

Примером тому являются акцизы, доходы от которых принадлежат государству.

В современных условиях в связи с расширением социальных функций государства широкое распространение получили взносы.

В Украине существует система обязательного социального страхования и пенсионного обеспечения, которая предусматривает отчисления в соответствующие фонды определенного процента от фонда зарплаты.

Так же существуют отчисления в фонд занятости и фонд страхования по временной нетрудоспособности.

В соотношении прямых и непрямых налогов, прямые налоги в структуре поступлений в государственный бюджет тем больше, чем богаче государство. В целом налоговая структура многих западных государств примерно такова: 37,4% составляют налоги на доходы и прибыль; 31,3% — косвенные налоги; 22,2% — взносы в фонд социального страхования; 9,1% — прочие налоги.

В Украине преобладают непрямые налоги. Это объясняется:

— Низким уровнем доходов большинства юридических и физических лиц;

— Значительной частью «теневого» сектора экономики;

— Большим количеством убыточных предприятий;

— Низким уровнем налоговой культуры.

В зависимости от органа, который взимает налоги и распоряжается ими, различают государственные и местные налоги. Первые взимаются на основе государственного законодательства и направляются в госбюджет. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины и т.д. Местные налоги взимаются местными органами власти и поступают в местный бюджет.

Налоги по их использованию подразделяются на общие (они поступают в единую кассу государства), специальные (целевые) (напр.: налоги на продажу бензина, топлива, смазочных масел в США направляются в дорожный фонд).

В зависимости от характера взимания налоговых ставок, налоги подразделяются на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональный налог – это налог, ставка которого одинакова для всех облагаемых сумм.

Налог, средняя ставка которого повышается по мере роста суммы, называется прогрессивным.

Регрессивный налогпредполагает уменьшение процента изъятия из суммы по мере её роста.

Связь между размером налоговой ставки и объёмами поступлений в бюджет исследовал американский экономист А. Лаффер. Графическое изображение этой зависимости известно как «кривая Лаффера».

Эта кривая выявляет налоговую ставку при которой поступления в бюджет достигают максимальной величины (точки N). При дальнейшем росте налоговой ставки поступления в бюджет сокращаются.

N

Основными направлениями в налоговой политике Украины являются:

— снижение общего уровня налогового бремени (самый высокий уровень налогов из всех стран СНГ);

— обеспечение инвестиционной направленности налоговой системы путем внедрения инвестиционных налоговых льгот;

— реализация социальной направленности налоговой системы;

— совершенствование механизма исчисления налогов и их перечисление;

— совершенствование правовой базы налогообложения.

В качестве вывода по первому вопросу уместно будет привести слова американского президента Бенджамина Франклина говорившего, что «в этой жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов».

Фискальная политика (бюджетно-налоговая) – система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов.

Целями фискальной политики являются:

— Сглаживание колебаний экономического цикла;

— Стабилизация темпов экономического роста;

— Достижение высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции.

Экономическая наука выделяет 2 основных типа фискальной политики:

Сознательное манипулирование налогами и расходами или активная фискальная политика
Пассивная фискальная политика, при которой необходимые изменения в условиях государственных расходов и налогов вводятся автоматически

это это

Например: изменение налоговых ставок и транспортных платежей
Например: пособия по безработице и другие социальные выплаты, субсидии

И та, и другая политика, играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако они не являются панацеей от всех экономических бед.

Не менее важную роль в фискальной политике играют принципы налогообложения.

Можно выделить 4 группы принципов налогообложения:

Фискально-бюджетные;

Политико-экономические;

Социально-этические;

Принципы, касающиеся правовой и технической сторон налогообложения.

Фискально-бюджетные. Первым и очевидным критерием формирования налоговой системы является достаточность: налоговая система должна быть сформирована таким образом, чтобы обеспечить покрытие расходов, финансируемых за счёт налогов.

Второй принцип – способность к увеличению: налоговые поступления должны быть способны увеличиваться в достаточно короткий срок и в такой мере, насколько это необходимо для финансирования дополнительных бюджетных расходов.

Источник: https://studopedia.su/13_52316_nalogovaya-i-fiskalnaya-politika.html

Тема 7. Бюджетно-налоговая система и фискальная политика

ГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

Финансы – это сложившаяся в обществе система экономических отношений по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств.

Финансовая система – совокупность отношений по поводу использования фондов денежных средств через соответствующие учреждения.

Финансовая политика – политика, проводимая финансовой системой.

Функции финансов: аккумулирующая, регулирующая, распределитель­ная, контрольная.

Структура финансов: государственные финансы, предприятий и отраслей, региональные.

Государственный бюджет представляет собой роспись государственных доходов и расходов за определенный период, утвержденную в законодательном порядке. За период исчисления бюджета принимается финансовый год. В Российской Федерации финансовый год совпадает с календарным годом, в некоторых странах он отличается от последнего.

Бюджетная система – совокупность бюджетов государства, административно-территориальных единиц и автономных в бюджетном отношении учреждений и институтов.

В Российской Федерации достаточно сложная бюджетная система, включающая федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные бюджеты и внебюджетные фонды.

Каждый из этих бюджетов исполняется отдельно, в целом же они составляют консолидированный бюджет страны.

Существуют доходные и расходные статьи государственного бюджета.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодолеть циклический спад экономики и предполагает увеличение государственных расходов G, снижение налогов Т или комбинирование этих мер.

В долгосрочном периоде политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала.

Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной кредитно-денежной политикой ЦБ и изменением оптимизации структуры государственных расходов.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов G, увеличение налогов Т или комбинирование этих мер.

В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгосрочной перспективе растущий налоговый клин может снизить совокупное предложение и развернуть механизм стагфляции.

Затяжная стагфляция создает предпосылки для разрушения экономического потенциала, что часто присутствует в экономиках переходного периода, в том числе в России.

В краткосрочной перспективе меры бюджетно-налоговой политики сопровождаются эффектами мультипликаторов государственных расходов, налогов и сбалансированного бюджета.

Мультипликатор государственных расходов (Kg) показывает, насколько возрастает (уменьшается) ВНП в результате роста (снижения) государственных расходов

.

Налоги – обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы налога: субъект налога, объект налога, источник налога, ставка налога. Различают предельную налоговую ставку, среднюю, нулевую и льготную.

Виды налогов различаются в зависимости от критериев: по признаку соотношения между ставкой налога и доходом; по механизму формирования; по использованию. Современная налоговая система использует целый ряд принципов.

Кривая А.Лаффера – показывает связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляющая такую налоговую ставку (от нулевой до 100%-ной), при которой налоговые поступления достигают максимума.

Рис. 1. Кривая Лаффера

Фискальная политика представляет собой воздействие государства на экономику посредством формирования и изменения величины и структуры государственных расходов, объема трансфертных выплат и системы налогообложения.

Различают дискреционную и автоматическую фискальную политику.

Дискреционная фискальная политика – политика, которая основана на сознательном вмешательстве в налоговую систему и изменении объема государственных расходов с целью воздействия на экономический рост, безработицу и инфляцию. Примеры дискреционного вмешательства можно найти в практике любого правительства.

Автоматическая фискальная политика основана на действии встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам деловой конъюнктуры.

Наиболее известными встроенными стабилизаторами являются прогрессивная система налогообложения и система социальных пособий.

В период подъема вследствие роста доходов налоги начинают взиматься по более высоким ставкам, вследствие чего темп роста располагаемого дохода начинает отставать от темпа роста национального дохода, что сдерживает рост потребительского спроса.

Кроме того, в результате роста доходов снижаются затраты государства на социальные пособия. В результате, рост совокупного спроса сдерживается. В период спада, наоборот, совокупный спрос стимулируется.

Фискальную политику можно интерпретировать как налогово-бюджетную политику, так как она сводится к формированию и расходованию средств государственного бюджета: налоги представляют основные доходы госбюджета, а госзакупки и трансферты – его расходы.

Состояние госбюджета: нормальное – расходная часть равна доходной; дефицитное – расходы превышают доходы. Дефицит госбюджета не является опасным для экономики, если он на уровне 2-3% ВНП. В противном случае это сказывается на функционировании денежной, кредитной систем и всей экономики в целом.

Причины дефицита госбюджета: спад экономики; уменьшение акцизных налогов; увеличение бюджетных расходов; рост предельных издержек общественного производства; массовый выпуск “пустых” денег; неоправданно “раздутые” социальные программы; большие затраты на ВПК; большой оборот “теневой” экономики и др.

Меры по снижению бюджетного дефицита: конверсия; переход от финансирования к кредитованию; постепенная ликвидация дотаций убыточным предприятиям; снижение расходов на управление государством; изменение системы налогообложения; повышение роли местных бюджетов.

Различают структурный и циклический дефицит.

Структурный дефицит представляет собой разность между текущими государственными расходами и доходами, которые могли бы поступить в бюджет в условиях полной занятости при существующей системе налогообложения.

Циклический дефицит представляет собой разность между фактическим и структурным дефицитом.

Ключевой вопрос бюджетной политики – должен ли быть бюджет сбалансирован или сбалансированность бюджета должна быть подчинена целям стабилизации экономики. Существует три основных концепции: ежегодное балансирование бюджета, циклическое балансирование и концепция функциональных финансов.

Мультипликатор сбалансированного бюджета показывает, что увеличение государственных расходов, сопровождаемое увеличением налогов для балансирования бюджета, вызовет рост дохода на ту же величину. Например, увеличение G и Т на 20 единиц вызовет прирост дохода на 20 единиц (теория Хаавельно).

В то же время имеет более сильное влияние на совокупные расходы, чем изменение величины налогов такого же масштаба. Государственные расходы имеют прямое воздействие на совокупные расходы. Изменение налогов косвенно воздействует на совокупные расходы за счет изменения дохода после уплаты налогов и через изменение потребления.

Налоговый мультипликатор

mT = в случает увеличения налогов произойдет уменьшение дохода, тогда необходимо указать знак “–“.

Мультипликатор сбалансированного бюджета всегда равен или меньше единицы.

Государственный долг – сумма накопленных бюджетных дефицитов за минусом бюджетных избытков.

Кроме того, выделяют общий и первичный дефицит госбюджета, особенно это важно для анализа динамики государственной задолженности.

Первичный дефицит представляет собой общий дефицит, уменьшенный на сумму процентных выплат по государственному долгу. Именно первичный дефицит рассматривается как инструмент стабилизационной политики.

Бюджетный дефицит принципиально может обслуживаться двумя способами – с помощью кредитов Центрального Банка (DM) и путем эмиссии государственных ценных бумаг (DB), то есть можно записать, что величина бюджетного дефицита равна сумме прироста денежной массы и прироста государственных ценных бумаг:

Первый способ, как правило, используется правительствами слаборазвитых стран, стран с переходной экономикой, как это имело место в Российской Федерации до августа 1995 года. По определению, такое финансирование является чисто инфляционным, так как происходит монетизация дефицита госбюджета.

Для развитых стран характерно обслуживание дефицита госбюджета через эмиссию гособлигаций. В этих условиях государственный долг GD можно интерпретировать как размер задолженности государства владельцам государственных ценных бумаг, то есть:

GD=åB.

При этом также может происходить монетизация дефицита госбюджета, если Центральный Банк осуществляет покупки на открытом рынке государственных ценных бумаг, согласовывая такие действия с правительством.

О размере задолженности и величине дефицита бюджета судят по доле этих показателей в валовом национальном продукте, однако вопрос о критическом значении показателей остается открытым.

Так, в некоторых странах размер государственного долга превышает половину ВНП, а расходы на его обслуживание приближаются к десятой части всех расходов бюджета.

Однозначно можно утверждать следующее: размер государственного долга становится непосильным бременем для бюджетной системы, если процентные выплаты по нему настолько велики, что становятся основной причиной дефицита госбюджета.

Кроме того, если при большой величине государственной задолженности общий дефицит бюджета в значительной части направляется на выплату процентов по государственным ценным бумагам, то такая ситуация должна рассматриваться как критическая для финансовой системы страны.

На динамику государственной задолженности влияет целый ряд факторов, ключевыми из которых являются: соотношение между общим и первичным дефицитом, темп роста валового национального продукта и реальная ставка процента по государственным ценным бумагам. Государственная задолженность уменьшается, когда образовывается первичный избыток, а также, когда темп прироста ВНП превышает реальную ставку процента, и увеличивается в противном случае.

Чем выше темпы экономического роста, тем больший уровень бюджетного дефицита может выдержать экономика страны.

Механизмы воздействия фискальной политики на совокупный спрос. Согласно классической концепции фискальная политика рассматривается лишь как инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика.

Классическая концепция основывается на логике рикардианства, согласно которой инструменты фискального воздействия приводят лишь к перераспределению средств от частного сектора к государственному, но не влияют на значения реальных переменных (национального дохода и занятости) в экономике, что выражается в так называемом эффекте вытеснения.

Согласно кейнсианской концепции фискальная политика является основным инструментом макроэкономического регулирования, так как по мере роста госрасходов растет и совокупный спрос, и национальный доход. Прирост последнего обеспечивает рост сбережений, который является дополнительным источником финансирования госрасходов.

При этом особо эффективна фискальная политика в период экономического спада. Это объясняется тем, что в период экономического спада уровни цен и процентных ставок относительно невысоки, совокупное предложение достаточно эластично по цене и высок спрос на деньги как на имущество.

Данные обстоятельства приводят к тому, что действие эффекта вытеснения невелико и рост государственных расходов не вызывает значительного снижения частных инвестиций.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/1_116930_tema--byudzhetno-nalogovaya-sistema-i-fiskalnaya-politika.html

Refpoeconom
Добавить комментарий